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介绍德国纳税体系复杂且涉及多个税级，影响着不同人群的收入和生活。

德国纳税人群分为无限纳税人和有限纳税人。无限纳税人，即在德国境内拥有住所或习惯性居住的自然人，负有无限的缴纳个人所得税的义务，应就其境内外的全部所得向德国政府纳税。例如，某在德国境外工作和居住的自然人，将家人留在德国境内，那么他还是属于在境内有住所的人，对德国负有无限纳税义务。有限纳税人，即在德国既无住所，也不习惯性居住的自然人，通常仅需按其在德国境内的所得纳税。

德国纳税范围十分广泛，涵盖了农业、林业、工商业、自由职业等多种收入来源。在农业方面，包括有计划地利用土地和自然资源进行植物和动物的生产，并利用由此产生的产品所获得的收入，如葡萄种植收入、园艺收入、狩猎收入等。工商业方面，贸易和手工业收入、公开贸易公司合伙人的利润份额、有限合伙公司合伙人的利润份额等都在纳税范围内。自由职业者，如医生、税务顾问、审计师、律师、记者等的自营工作收入也需纳税。此外，雇佣工作所得、投资所得、租金收入以及其他收入，如养老金、赡养费、私人转让交易收入等也都属于纳税范围。可以说，德国的纳税体系几乎涵盖了人们生活和工作中的各个方面。

单身或离婚人士、长期分居已婚人士及丧偶遗属适用，通常无子女。拿一级税卡每月收入 945 欧以上才开始征税。例如，正常夫妻但一方在欧盟以外生活，如很多在德国的华人学者，如果家庭在国内的也是拿一级税卡；如果夫妇一方已经去世，那么遗属在死者去世后的第二年也拿一级税卡。

适用于单身且至少抚养一个有领取儿童金资格孩子的人士。拿二级税卡每月收入 1077 欧以上才开始征税。单亲家庭在德国纳税体系中，通过二级税级获得一定的税收优惠，以缓解抚养子女的经济压力。

已婚且配偶无工作收入或一方收入高于家庭总收入 60% 以上，常与五级结合使用。拿三级税卡每月收入 1788 欧以上才开始征税。三级税级是所有税卡中扣税最少的一种，一般在夫妻之中运用在工资相对较高的一方。夫妻一方为三级另一方则必须是五级，这种搭配适用于一方工作另一方没工作，或者另一方工资非常少的家庭。对月工资在 2500 欧左右的人来说，持三级税卡的一方就可以少交不少税，差不多每月多 200 - 300 欧。

已婚且夫妻双方收入较为接近时适用，双方均按此标准缴税。拿四级税卡每月收入 945 欧以上才开始征税。共同居住的夫妻一方拿 4 级税卡，那么另一方也拿 4 级。四级税卡在双方收入都差不多的时候比较划算，虽然没有报税的义务，但是一般来说报个税都能拿回不少钱。

已婚且配偶收入较高、本人收入低于家庭总收入 40% 时，与三级搭配。拿五级税卡每月收入 105 欧以上就开始征税。共同居住的夫妻一方拿 3 级，另一方拿 5 级，是常见的税级组合方式之一。五级税级是所有税卡中扣税第二高的，一般在夫妻之中运用在工资相对较低的一方。

德国部分地区正考虑取消三级和五级税级，以四级税级替代。联邦政府计划废除税级 3 和税级 5，代之以税级 4，这一举措主要影响已婚夫妇和注册民事伴侣。目前联邦财政部正在修订已婚夫妇的税级，协议规定将 3 类和 5 类税级的组合转移到 4 类税级程序计算，此方法旨在加强伴侣责任和经济独立性，让所有类型的家庭在家庭税收方面受益，同时减少官僚程序，创造更多公平性。财政部长林德纳表示，目前虽没有具体的时间表，但写进联合执政协议的计划大概率会推行。

税级调整对不同类型家庭收入有着不同的影响。对于工资差距较大的夫妇，之前 3+5 的组合适合他们，夫妻双方工资更高的一方选择 3 级，另一方选择 5 级。例如伴侣 A 每月总收入为 4000 欧元，伴侣 B 为 2000 欧元，在 3+5 的组合中每月净收入是 4095 欧元。然而，3+5 的税级组合通常会导致最终结算后需要补交税款。转换到 4+4 的组合将会使缴纳的工资税更接近实际值，不会出现最终按照纳税申报后的重大偏差，如上述例子在 4+4 的组合中每月净收入是 4029 欧元。对于工资差距不大的夫妇，可以选择 4+4 的组合来优化每月的净工资。但这一变更也会对部分人不利，如果夫妻中只有一人工作，那么现在的税级改革将使家庭中唯一工作的人每月净收入处于劣势，最终在所得税申报后也不会出现较大的退款。此外，采用因子法的 4+4 组合是税务局于 2010 年引入的，为两年有效。在这个组合中，税务局在计算预缴税时，会在 4+4 组合的基础上乘以前面的参数（= 双方总年缴税额 / 4+4 组合缴税总额），来得出双方每月应缴的税额，通过这一方法，每月缴纳的税额会更接近实际应付的工资税，同时到手的工资会相对比较多。

德国缴纳个人所得税的原则是 “分期预缴、年终汇总核算清缴、多退少补”，这与国内的个税原则大同小异。在实际操作中，纳税人每月的收入会按照一定的比例预先扣除税金，这部分税金是根据纳税人的收入情况以及所适用的税级来确定的。例如，一位月收入为 3000 欧元的单身人士，按照其适用的税级，每月可能会被预扣一定金额的税金。到了年终，纳税人需要汇总全年的收入和各项可扣除的费用，向税务机关申报个人所得税。如果全年的应税所得低于预扣的税金总额，纳税人可以获得退税；反之，如果应税所得高于预扣税金总额，则需要补缴税款。

德国的税制极为复杂，大部分德国人都会请专业的会计来计算自己的税收。德国的纳税范围广泛，涉及农业、林业、工商业、自由职业、雇佣工作所得、投资所得、租金收入等多个方面，每个方面的收入计算和扣除标准都各不相同。同时，德国的税级划分也十分复杂，从一级到六级税级，不同的家庭状况和收入水平适用不同的税级，这使得纳税人在确定自己的纳税义务和计算应纳税额时面临很大的困难。此外，德国的税收法规经常发生变化，纳税人需要及时了解这些变化，以确保自己的纳税申报准确无误。例如，德国的企业所得税税率、个人所得税免税额等都会随着经济形势和政策调整而变化。据统计，德国有 40 种不同的税收，每种税收都有各自的税收标准，这使得纳税计算变得极为繁琐。对于普通纳税人来说，要准确理解和掌握这些税收法规和计算方法几乎是不可能的任务，因此请专业会计来计算税收成为了大部分德国人的选择。

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